为适应经济社会发展与民生保障需求，财政部、国家税务总局于2023年8月发布《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，对部分专项附加扣除标准进行了系统性上调。此项调整直接关系到广大纳税人的切身利益，是完善个人所得税制度、减轻居民负担的重要举措。本文旨在对该政策的核心内容进行梳理与法律分析。
本次政策调整主要涉及三项与家庭生活密切相关的专项附加扣除。子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高至2000元。此项提升旨在应对家庭教育成本上升的现实，覆盖从学前教育到全日制学历教育的相关支出，允许父母双方选择由一方全额扣除或双方平均分摊。赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至3000元。纳税人赡养年满60周岁父母的支出，可以按照此标准定额扣除，若为独生子女则独自享受全额扣除，非独生子女则需与兄弟姐妹分摊总额。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准也同步由每月1000元提高至2000元，体现了国家对婴幼儿养育阶段的支持。
从法律性质上看，专项附加扣除是基于《中华人民共和国个人所得税法》第六条授权，由国务院确定并报全国人大常委会备案的税收优惠措施。其立法目的在于实现税收公平，考虑纳税人差异化的家庭负担，使税制更加科学合理。本次标准调整并未改变各项扣除的基本法律构成要件，如子女教育、赡养老人关系的确认，婴幼儿的身份证明等实质性条件保持不变，仅是扣除额度的数值优化，属于政策性调整范畴。
对于纳税人而言，理解并正确适用新标准至关重要。在法律义务层面，纳税人需对申报扣除信息的真实性、完整性负责。扣除方式在一个纳税年度内不得变更，相关支出不需要提供发票，但需留存备查资料，如子女学籍信息、赡养协议或婴幼儿出生医学证明等，以应对可能的税务核查。若纳税人未能及时在年度汇算清缴时填报，可在规定期限内补充享受并申请退税。
此次标准上调预计将显著扩大享受政策红利的纳税人范围，进一步降低中低收入群体的税负，增强其可支配收入与消费能力。从宏观法律政策视角评估，这是税收制度响应社会关切、动态优化调节功能的体现，有助于促进社会公平与家庭和谐稳定。未来，专项附加扣除制度仍可能随着经济形势与国家战略进行动态评估与完善。
纳税人应密切关注主管税务机关的官方指引，确保合规享受税收优惠。建议在办理年度汇算清缴时，仔细核对自身符合条件的扣除项目，准确计算并填报相关信息，以充分实现法律赋予的税收权益，共同推动个人所得税法立法目的的实现。
