2021年，中国个人所得税法律体系在既有改革成果基础上持续完善，其核心在于通过精细化法律规制平衡财政收入与纳税人权益，体现税收公平与量能课税原则。本年度的个人所得税征管主要依据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，并受到一系列财政部、税务总局公告的细化调整，共同构成了一个多层次、动态化的法律规范网络。
从法律实体规范层面审视，2021年个人所得税制度延续了2018年税制改革确立的综合与分类相结合的基本模式。这一模式的法律意义在于，对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得实行综合计征，适用统一的七级超额累进税率表；而对经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得及偶然所得则维持分类征收。此种制度设计旨在更精准地衡量纳税人的实际负税能力，是税收公平原则在立法上的具体实践。尤其值得注意的是，年度汇算清缴作为综合税制的关键程序环节，其法律性质是纳税人履行最终纳税义务的法定程序，纳税人需依法汇总全年综合所得，重新计算年度应纳税额，并与预缴税额进行比较，办理退税或补税。
在程序法维度，2021年的法律实践强调了纳税申报的便利性与合规性。税务机关通过优化个人所得税应用程序（APP）等电子服务平台，为纳税人履行法定的申报义务提供了技术支撑。法律要求纳税人对其申报信息的真实性、完整性与合法性负责，任何虚假申报或逃避缴纳税款的行为，均将依据《税收征收管理法》等相关法律法规承担相应的行政乃至刑事责任。预扣预缴制度的有效运行，是保障税款均衡入库的重要程序机制，扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，是税法遵从的关键一环。
专项附加扣除制度作为个人所得税法的特色安排，在2021年继续发挥其调节社会政策的功能。法律明确规定了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金及赡养老人六项扣除的具体标准与条件。这些扣除项目的实施，并非简单的税收优惠，而是立法机关将家庭生计必要支出从税基中予以排除的法律考量，旨在实现税收负担的个性化减免，缓解特定群体的生活压力，具有显著的社会政策属性。
针对新冠疫情等经济社会形势变化，相关部门依法发布了阶段性税收优惠政策，例如对部分行业人员取得的临时性补助给予免税待遇。这些政策以规范性文件形式出现，是对上位法的必要补充，展现了税收法律体系应对突发公共事件的灵活性与响应力。所有优惠政策均严格在法律授权框架内制定与执行，确保了税收法定原则的贯彻。
2021年的个人所得税法律实践是一个实体法与程序法交织、稳定性与适应性并存的系统。它不仅在技术上完成了税款的征收，更在价值层面推动了收入分配的优化与社会公平的促进。未来，随着经济社会发展与公民权利意识的提升，个人所得税法律制度必将在动态调整中持续演进，更好地服务于国家治理现代化与共同富裕的战略目标。
